Cómo tributan las rentas del capital
La República Checa no aplica un impuesto independiente sobre las ganancias de capital. Los dividendos, los intereses y las ganancias derivadas de la venta de activos se integran en el sistema general del impuesto sobre la renta. Las empresas incluyen las ganancias de capital en la base imponible del impuesto sobre sociedades, sujetas al tipo del 21 %. Las personas físicas tributan por las ganancias imponibles a tipos progresivos del 15 % y del 23 %.
El tratamiento fiscal depende de la residencia, del tipo de renta o activo, del período de tenencia, de las exenciones y de los convenios para evitar la doble imposición aplicables.
Dividendos para personas físicas
Los dividendos pagados por una entidad checa a una persona física residente fiscal en la República Checa están sujetos a una retención definitiva del 15 %. El mismo tipo se aplica a los no residentes de la UE o del EEE y a los residentes de países cubiertos por un convenio para evitar la doble imposición (CDI) o por un acuerdo de intercambio de información tributaria suscrito con la República Checa.
Un convenio puede reducir el tipo de retención checo, siempre que el beneficiario acredite su residencia fiscal y su condición de beneficiario efectivo. Por regla general, se aplica un tipo del 35 % a los beneficiarios residentes en jurisdicciones no pertenecientes a la UE que no tengan suscrito con la República Checa un convenio para evitar la doble imposición ni un acuerdo de intercambio de información tributaria. Los dividendos procedentes del extranjero y determinados intereses de bonos extranjeros percibidos por residentes fiscales checos pueden integrarse en una base imponible separada, sujeta a un tipo del 15 %. A diferencia de las ganancias de capital, en el caso de los dividendos y los intereses no se aplica el tipo del 23 %.
Dividendos y exención por participación para sociedades
Los dividendos pueden acogerse a la exención por participación checa. En el caso estándar checo o de la UE, la sociedad matriz debe poseer al menos el 10 % de la filial durante un período ininterrumpido de al menos 12 meses. Ambas sociedades deben adoptar una forma jurídica admisible, estar sujetas al impuesto sobre sociedades y no beneficiarse de una exención total de dicho impuesto.
En el caso de los dividendos distribuidos por una filial checa, la exención también puede aplicarse a las sociedades matrices que cumplan los requisitos y estén establecidas en Islandia, Liechtenstein, Noruega o Suiza. Una sociedad matriz checa que perciba dividendos de una filial situada en un tercer país puede acogerse a la exención cuando exista un convenio para evitar la doble imposición en vigor, la filial tenga una forma jurídica comparable, esté sujeta a un tipo impositivo nominal de al menos el 12 % y se mantenga una participación mínima del 10 % durante 12 meses.
Ganancias de capital para personas físicas
Los valores mobiliarios, incluidas las acciones, los ETF y los bonos, pueden estar exentos cuando se hayan mantenido durante más de tres años o cuando los ingresos brutos anuales derivados de su venta no superen las 100.000 CZK. Las participaciones en una s.r.o. o en otra sociedad no representada por valores mobiliarios requieren un período de tenencia superior a cinco años. Los criptoactivos pueden acogerse a la exención después de tres años, aunque sigue siendo aplicable el límite anual de 40 millones de CZK.
Las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles pueden estar exentas si el vendedor tuvo su residencia en el inmueble durante al menos los dos años inmediatamente anteriores a la venta; si fue propietario durante más de cinco años, en el caso de inmuebles adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2020; o durante más de diez años, en el caso de inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2021. La reinversión en la vivienda habitual del contribuyente también puede dar derecho a la exención. Los automóviles, las embarcaciones y las aeronaves están, por regla general, exentos cuando se han mantenido durante más de un año. La venta de obras de arte y objetos de colección pertenecientes al patrimonio privado suele estar exenta sin un período mínimo de tenencia, siempre que dichos bienes no estén incluidos, ni lo hayan estado durante los cinco años anteriores, en el patrimonio empresarial del vendedor.
Sociedades, no residentes e inversores transfronterizos
Las sociedades incluyen, por regla general, las ganancias derivadas de valores mobiliarios, bienes inmuebles y otros activos en su base imponible, sujetas al tipo del 21 %, sin las exenciones por período de tenencia aplicables a las personas físicas. Las ganancias procedentes de filiales que cumplan los requisitos pueden estar exentas.
Para los no residentes, los dividendos de fuente checa pueden estar sujetos a un tipo del 15 %, a un tipo reducido previsto en un convenio o a un tipo del 35 %. Las ganancias derivadas de bienes inmuebles situados en la República Checa siguen estando sujetas a tributación en este país, mientras que las ganancias procedentes de acciones o participaciones societarias dependen de la legislación interna y del convenio para evitar la doble imposición aplicable.
Fiscalidad de las rentas del capital: tablas resumen prácticas
DIVIDENDOS
Tabla 1 — Dividendos percibidos por personas físicas
| Situación | Tipo | Base legal | Notas |
| Residente checo | 15% retención liberatoria (srážková daň) | § 36(2) ZDP | Gravamen definitivo en la fuente; los dividendos extranjeros forman base imponible separada (§ 8, 16a ZDP) |
| No residente de la UE/EEE o país con CDI / acuerdo de intercambio de información (TIEA) | 15% (o tipo reducido del convenio) | § 36(1), 22 ZDP | Tipo reducido del CDI previa prueba de residencia y de beneficiario efectivo |
| No residente de país sin CDI ni TIEA | 35% | § 36(1)(c) ZDP | Tipo incrementado «anti-jurisdicciones no cooperativas» |
Tabla 2 — Dividendos percibidos por personas jurídicas (exención por participación)
| Situación | Tratamiento | Base legal | Tratamiento |
| Matriz UE/EEE (incl. CH, NO, IS, LI) | Exento | § 19(1)(ze), (3)–(4) ZDP; Dir. 2011/96/UE | Participación ≥ 10% durante ≥ 12 meses ininterrumpidos |
| Matriz de tercer país (con CDI) | Exento | § 19(9)–(10) ZDP | CDI en vigor + filial sujeta a imposición ≥ 12% + ≥ 10% durante 12 meses + forma societaria idónea |
| Participación no cualificada | 15% (35% si el perceptor es extra-UE sin CDI/TIEA) | § 36 ZDP | Residentes: base imponible separada al 15% |
Ganancias patrimoniales (plusvalías)
Tabla 3 — Ganancias patrimoniales de las personas físicas (patrimonio no empresarial)
| Bien transmitido | Exención (test temporal / de valor) | Si tributa | Base legal |
| Valores (acciones, ETF, bonos) | Exento si se mantienen > 3 años; o ingresos brutos ≤ CZK 100.000/año | § 10 ZDP 15% / 23% | § 4(1) ZDP |
| Participaciones en s.r.o. / otras sociedades | Exento si se mantienen > 5 años | § 10 ZDP 15% / 23% | § 4(1)(q) ZDP |
| Criptoactivos | Exento si > 3 años, PERO con límite de CZK 40 mill./año | § 10 ZDP 15% / 23% | Paquete de consolidación |
| Inmuebles | Exento: 2 años (vivienda propia); 5 años (adquisición ≤ 2020); 10 años (adquisición ≥ 2021); o reinversión en vivienda propia | § 10 ZDP 15% / 23% | § 4(1)(a)–(b) ZDP |
| Bienes muebles – incl. OBRAS DE ARTE y de colección | Generalmente EXENTOS si no forman parte del patrimonio empresarial y se mantienen > 1 año | § 10 / § 7 si empresa | § 4(1) ZDP |
| Vehículos, embarcaciones, aeronaves | Exento si se mantienen > 1 año | § 10 ZDP 15% / 23% | § 4(1) ZDP |
Nota sobre el límite de CZK 40 millones. Introducido el 1 de enero de 2025, se aplicaba también a valores y participaciones. Desde el 1 de enero de 2026 el límite se suprime para valores y participaciones (la exención vuelve a depender solo del test temporal) y permanece solo para los criptoactivos. Para las transmisiones cerradas en 2025 el límite sigue aplicándose. Las obras de arte de titularidad privada mantenidas durante más de un año están, por regla general, exentas como «bienes muebles» (§ 4(1)(c) ZDP): tributan si la transmisión se produce dentro del año siguiente a la adquisición, si el bien es o fue un activo empresarial, o si el transmitente actúa como operador profesional (renta de actividad económica, § 7 ZDP).
Deber de notificación. Las rentas exentas superiores a CZK 5.000.000 deben comunicarse a la administración tributaria (§ 38v ZDP).
Tabla 4 — Ganancias patrimoniales de las personas jurídicas
| Supuesto | Tratamiento | Base legal |
| Regla general (valores, inmuebles, otros bienes) | Incluidas en la base del IS: 21% – sin test temporal | § 21 ZDP |
| Transmisión de participaciones/acciones en filial | Exento (exención por participación) | § 19(1)(ze) ZDP – ≥ 10% durante 12 meses (UE) o condiciones de tercer país |
| Plusvalías inmobiliarias | 21% | § 21 ZDP |
No residentes y remisión a los convenios
Tabla 5 — Resumen para no residentes (fuente checa)
| Renta | Residente UE/EEE o CDI | Extra-UE sin CDI/TIEA | Atribución (Modelo OCDE) |
| Dividendos de fuente checa | 15% (o reducido por CDI) | 35% | Art. 10: retención reducida según CDI |
| Plusvalía por participaciones/acciones de sociedad checa | Tributa en CZ salvo exención o CDI | Ídem | Art. 13: normalmente Estado de residencia, salvo sociedades «inmobiliarias» |
| Plusvalía por inmuebles checos | Siempre tributa en CZ | Siempre tributa en CZ | Art. 6/13: Estado de situación del bien |
| Bienes muebles / obras de arte | Régimen interno (a menudo exento) | Ídem | Art. 13(5): Estado de residencia |
La red checa de convenios para evitar la doble imposición (CDI) sirve para (i) reducir las retenciones sobre dividendos respecto del tipo interno y (ii) repartir la potestad tributaria sobre las plusvalías. Este documento remite genéricamente al CDI aplicable — los tipos convencionales y las cláusulas específicas (p. ej. sociedades de predominante activo inmobiliario) deben verificarse caso por caso. La doble imposición se elimina mediante crédito o exención según el CDI pertinente.
Enfoque: tributación «aguas abajo» en Italia
Rentas de fuente checa percibidas por residentes fiscales en Italia. La retención checa (dividendos) y la potestad tributaria (plusvalías) se combinan con la imposición italiana según el CDI Italia–República Checa.
Tabla 6 — Perceptor residente en Italia
| Perceptor | Dividendos | Plusvalías | Base legal |
| Persona física (no empresario) | Impuesto sustitutivo del 26% (sobre el «neto frontera» en dividendos extranjeros) | 26% (rentas diversas de naturaleza financiera) | Arts. 44 y 67 TUIR; art. 27(4-bis) DPR 600/73; art. 5 D.Lgs. 461/97 |
| Empresario individual / sociedad de personas | Se integra al 58,14% (IRPEF ordinario) | PEX sobre plusvalías cualificadas (exención 41,86%) | Arts. 59 y 58 TUIR |
| Sociedad de capital (IRES) | Exención del 95% → tipo efectivo ≈ 1,2% (5% × 24%) | PEX art. 87: exención del 95% (requisitos) | Arts. 89 y 87 TUIR; D.L. 38/2026 |
Doble imposición. Para la persona física con intermediario, el 26% se aplica sobre el neto frontera (dividendo tras la retención checa): la retención extranjera no es plenamente recuperable y supone un coste. El crédito por impuesto extranjero se regula en el art. 165 TUIR; para los sujetos IRES el crédito se limita proporcionalmente al 5% (art. 165(10) TUIR), en coherencia con la exención del 95%. El D.L. 38/2026 (en vigor desde el 28 de marzo de 2026, con efectos desde el 1 de enero de 2026) restableció la exención del 95% del art. 89 TUIR sin umbrales mínimos de participación.
Enfoque: tributación «aguas abajo» en España
Tabla 7 — Perceptor residente en España
| Perceptor | Dividendos | Plusvalías | Base legal |
| Persona física (IRPF) | «Base del ahorro», escala progresiva 19%–30% | «Base del ahorro» 19%–30% | Arts. 25 y 33 LIRPF; escala art. 66 LIRPF |
| Sociedad (IS) | Exención del 95% (art. 21 LIS) → tributación efectiva ≈ 1,25% (5% × 25%) | Exención del 95% en la plusvalía por transmisión de participaciones (art. 21.3 LIS) | Requisitos: ≥ 5% o valor de adq. > 20 mill. €; 1 año; filial no residente sujeta a imposición ≥ 10% nominal |
Escala del ahorro (2025/2026): 19% hasta 6.000 €; 21% de 6.000 a 50.000 €; 23% de 50.000 a 200.000 €; 27% de 200.000 a 300.000 €; 30% por encima de 300.000 €. La doble imposición internacional se corrige con la «deducción por doble imposición internacional» (art. 80 LIRPF): se deduce la menor de dos cantidades, el impuesto pagado en el extranjero o la cuota española correspondiente a esa renta. Se aplica el CDI España–República Checa.
Puntos de atención para la planificación y el cumplimiento:
- Tipo del 35% sobre dividendos hacia jurisdicciones sin CDI/TIEA: verificar siempre la existencia del convenio antes del pago (§ 36 ZDP).
- Para aplicar el tipo reducido del convenio se requiere el certificado de residencia fiscal y la prueba de beneficiario efectivo.
- Los test temporales son por bien: valores (3 años), participaciones (5 años), inmuebles (2/5/10 años), vehículos/embarcaciones/aeronaves/obras de arte (1 año).
- Límite de 40 mill. CZK: en 2025 sobre valores/participaciones/cripto; desde 2026 solo cripto.
- Notificar rentas exentas > CZK 5.000.000 (§ 38v ZDP).
- Aguas abajo: en Italia atención al «neto frontera» en dividendos extranjeros de PF; en España a la progresividad de la base del ahorro.
Este documento tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal personalizado. Los tipos convencionales y las cláusulas específicas deben verificarse en el CDI aplicable y conforme a la normativa vigente en la fecha de la operación
